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開年大動作!2023年增值稅減免政策又變啦!

發(fā)布日期:2023-04-03 瀏覽次數(shù):1476

財政部和國家稅務(wù)總局剛剛發(fā)布了2023年第1號公告(《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》),明確了2023年增值稅小規(guī)模納稅人的減免政策,以及生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人的加計抵減政策。

此次公告發(fā)布的政策較之前主要有四大變動:

變動一:增值稅月銷售額免稅金額有變動,自15萬元改為10萬元

原政策2021年4月1日起,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。

 

新政策:2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

 

特別提示:

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,若合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,同理)。

 

2、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受此免征增值稅的政策。

 

3、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入適用此免征增值稅政策的,若需開具增值稅專用發(fā)票,可以選擇就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票

變動二:增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅優(yōu)惠政策不再延續(xù),改為減按1%征收率征收增值稅。適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,預(yù)繳增值稅政策,由暫停預(yù)繳增值稅改為減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

原政策:2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。

 

新政策:2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

 

特別提示:

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,也可以就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

變動三:生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減10%改為5%

原政策:2019年4月1日至2022年12月31日,允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

 

新政策:2023年1月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。

變動四:生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減15%改為10%

原政策:2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額。

 

新政策:2023年1月1日至2023年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

 

政策原文如下:

 

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

 

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下:

 

一、自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

 

二、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

 

三、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行:

 

(一)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

 

(二)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

 

(三)納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項,按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

四、按照本公告規(guī)定,應(yīng)予減免的增值稅,在本公告下發(fā)前已征收的,可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

 

特此公告。

財政部? 稅務(wù)總局

2023年1月9日

 

 


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